财务与会计考试辅导：《财务与会计》重点内容导读:第三章
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第三章财务预测和财务预算
一、本章大纲
（一）了解企业资金需要量预测的意义和目的
（二）熟悉企业资金需要量预测的方法
（三）掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法
（四）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法
二、本章导读
本章主要包括财务预测和财务预算两大内容，其中财务预测包括资金需要量预测和利润预测。考试题型主要有单选、多选、计算及综合性的题目的出题点主要集中在：销售百分比法测算资金需求量、本量利法的运用和利润规划等方面。
一、资金需要量预测
（一）资金需要量预测的意义
资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测。它是企业制定融资计划的基础。
（二）资金需要量预测的步骤
1、销售预测，是企业财务预测的起点；
2、估计需要的资产；
3、估计收入、费用和留存收益；
4、估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。
（三）资金需要量预测的方法
1、销售百分比法
（1）含义：销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需要数量的一种方法。
（2）预测步骤：预测步骤应该是
①通过预计利润表预测企业利润和留存收益
a、计算确定利润表各项目与销售额的百分比。
b、取得预测年度销售收入预计数，计算出预测年度预计利润表各项目的预计数。
c、根据预计净利润和预定的股利支付率，测算出留存收益的数额。
②通过预计资产负债表预测企业资金需要总额和外部融资数额
a、区分敏感项目和非敏感项目。
b、计算基期各敏感项目与销售额的百分比。
c、编制预测年度预计资产负债表。
d、根据会计等式计算企业资金需要总额和外部融资数额。
（3）公式
追加资金需要量＝基期敏感资产总额÷基期销售额×预计年度销售增加额－基期敏感负债总额÷基期销售额×预计年度销售增加额－预计年度留存收益增加额
2、回归分析预测法
式中：y——资金需要量
a——固定的资金需要量(即不随销售额增加而变化的资金需要量)
b——变动资金率(即每增加1元的销售额需要增加的资金)
x——销售额
二、利润预测——本量利分析法预测企业利润
本量利分析法是根据商品销售数量、成本和利润之间的函数关系测算某项财务指标的一种方法。
（一）利润预测常用的几项指标
1、固定成本和变动成本
（1）固定成本（固定费用）是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本。固定成本与产销数量无关，单位固定成本是与产销量的增减成反方向变动的。
（2）变动成本（变动费用）是指其发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成本。变动成本与产销数量有关，单位变动成本则固定不变。
（3）将总成本分解为固定成本与变动成本，方法有：个别成本分解法、总成本分解法等。总成本的构成：
总成本=固定成本总额+变动成本总额=固定成本总额+（单位变动成本×产销量）
2、边际贡献
（1）边际贡献（边际利润或贡献毛益），它是销售收入减去变动成本以后的金额。边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是利润总额。
（2）计算公式：
边际贡献=销售收入－变动成本
=（销售价格－单位变动成本）×销售数量
=单位边际贡献×销售数量
=固定成本+利润
3、盈亏临界点销售量（额）
（1）盈亏临界点也称保本点、损益平衡点，是指企业处于不亏不赚，即利润总额为零的状态。
（2）表示方法：一种是用实物数量来表示，即盈亏临界点销售量；另一种是用货币金额来表示，即盈亏临界点销售额。
（3）计算公式为： |
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