财务与会计考试辅导：《财务与会计》重点内容导读:第三章
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①产销单一产品的企业：
盈亏临界点销售量=固定成本总额÷（单位产品销售价格－单位变动成本）
=固定成本总额÷单位边际贡献
②产销多种产品的企业：
盈亏临界点销售额=固定成本总额÷（1－变动成本率）
=固定成本总额÷边际贡献率
（二）预测目标利润额
运用本量利分析法预测目标利润的公式：
P=（S－SBep）－（S－SBep）×Vr
=（S－SBep）×（1－Vr）
=（S－SBep）×Mr
式中：P——利润预测值；
S——销售收入预测值；
SBep——盈亏临界点销售收入；
Vr——变动成本率；
Mr——边际贡献率。
（三）预测实现目标利润必须达到的经济指标
为了保证目标利润的实现，企业可以从四方面采取相应措施：
1、增加销售数量
2、提高销售价格
3、降低固定成本总额
4、降低单位变动成本
三、财务预算
（一）全面预算
1、全面预算是企业为了实现其生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案。财务预算是全面预算的核心内容。
2、全面预算的内容：销售预算、资本支出预算和财务预算。
3、财务预算是预算的核心内容；生产预算和资本支出预算是财务预算的基础；销售预算是整个预算管理体系的前提。
（二）财务预算
是企业全面预算的表现形式，是全面预算的核心。财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
1、财务预算的内容：
（1）现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
（2）现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。现金收入包括期初现金余额、预算期销售现金收入；现金支出包括预算期内各种现金支出。
（3）预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。
（4）预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。
（5）预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
2、财务预算的编制方法：
（1）固定预算与弹性预算
a、固定预算是根据预算期内正常的、可实现的固定业务量作为编制预算基础的预算编制方法。适合于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织，固定预算编制方法简单、易行。
b、弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制的预算。适用范围宽、可比性强，但编制比较复杂。
（2）增量预算与零基预算
a、增量预算是以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。
b、零基预算是在编制预算时，不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要重新考察每一项的收入及支出是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算。
（3）定期预算与滚动预算
a、定期预算是指编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。
优点：预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业；
缺点：具有滞后性和间断性。
b、滚动预算是预算的编制随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。
优点：透明度高，及时反映企业的变化，使预算连续、完整。
缺点：工作量大。 |
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