借：递延所得税资产（200万×33%） 660000
贷：以前年度损益调整（调整2007年所得税费用）660000
（注：年末应收账款的账面价值为250万元，计税基础为497.5万元（500万元-500万×5‰），产生可抵扣暂时性差异247.5万元；因在年末计提坏账准备时已处理了47.5万元，资产负债表日后期间要确认的是200万元暂时性差异相应的递延所得税资产）
③将“以前年度损益调整”科目余额（即减少的净利润）转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 1340000
贷：以前年度损益调整（200万-66万） 1340000
④因净利润减少，冲回多提的盈余公积
借：盈余公积（134万×10%） 134000
贷：利润分配——未分配利润 134000
⑤调整报告年度报表
调整2007年资产负债表年末数：调减应收账款200万元；调增递延所得税资产66万元；调减盈余公积13.4万元；调减未分配利润120.6万元。
调整2007年利润表的本年数：调增资产减值损失200万元；调减所得税费用66万元。 |
