08年税务师考试指导《税法Ⅰ》：哪些情况按差额缴纳营业税

　　转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。中国银行系统从事外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚款）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。除中国银行以外的其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。
　　准许上海、深圳证券交易所的证券交易费从其营业税计税营业额中扣除；准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除；准许证券公司代收的以下费用从其计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。（注意：交易所是按照服务业税目征税的）
　　（6）服务业
　　旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额；对旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅客在境内，改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
　　从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
　　劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
　　从事餐饮中介服务的，就其收取的全部价款和价外费用扣除转付给委托方的就餐费用后的余额纳税。
　　外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，其营业额为从委托方收取的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额，按“服务业———代理业”缴纳营业税。
　　代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税：支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；支付给预录入单位的预录费；国家税务总局规定的其他费用。
　　无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
　　（7）销售不动产和转让无形资产
　　单位和个人转让其购置的不动产或随不动产受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额；单位和个人转让抵债所得的不动产和土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为计税营业额。

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