征税对象

二、征税对象

企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企业的征税对象
来源于中国境内、境外的所得。

（二）非居民企业的征税对象
来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。
1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
3、非居民企业在中国境内未设立机构、来源，中大，网校，场所的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
1和2的所得税税率为25%，3和4减按10%的税率征收。

（三）所得来源的确定
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

例：下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则，表述正确的是（ ）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.动产转让所得按照转让动产的所在地确定
C. 不动产转让所得按照不动产的企业所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

【答案】D

税率

第三节 税率

大纲要求：
（一）了解税率设计的原则
（二）掌握适用税率的基本规定
基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

①在中国境内未设立机构、场所的，或者②虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10%的税率。
该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
⑶经国务院批准的其他所得

1、 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税和15%的西部国家鼓励类企业的税率
2、 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过（即小于等于）30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
举例:某工业企业从业人数为95人，资产总额为2800万元。2007年该企业亏损（这里所说的亏损指的是税法中的亏损，而非会计中的亏损）25万元，2008年该企业弥补亏损前应纳税所得额为45万元。则该企业适用的税率是多少？
解答：其适用税率为20%。

例：按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税率包括（ ）。

A.25%
B.20%
C.15%
D.10%

【答案】ABCD

例:按照企业所得税法实施条例的规定，下列所得中，适用10%的企业所得税税率的是（）