（一）存货的计税基础
存货按照以下方法确定成本：
1．通过支付现金方式取得的存货——购买价款+支付的相关税费
2．通过支付现金以外的方式取得的存货——该存货的公允价值+支付的相关税费
3.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的①材料费、②人工费和③分摊的间接费用等必要支出为成本。
（二）存货的成本计算方法
1、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
不能使用后进先出。
2、企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
例：某企业固定资产原值为100万，会计上扣除了60万的折旧，税法准予扣除的折旧为30万。计提的固定资产减值准备为20万，则税法上该资产的净值应该是100-30=70万，如果此时以120万价格转让该固定资产，则转让的应纳税所得是120-70=50万。
【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法包括（）。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.个别计价法
D.加权平均法
【答案】ACD
【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列关于“资产的税务处理”的表述中，不正确的是（ ）。
A.盘盈的固定资产，应按该资产的净值确定计税基础。
B.固定资产的净残值率一般按不超过原值的5％确定。
C.企业各项存货的发出，按实际成本计价的，可在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法中任选一种，不得随意变更。
D.企业在筹建期间发生的开办费，可在生产经营的当月一次计入管理费用在所得税前扣除。
【答案】ABCD
六、投资资产的税务处理
投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
（一）投资资产的成本
1．通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款
2．通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值+支付的相关税费
（二）投资资产成本的扣除方法
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
七、税法规定与会计规定差异的处理
1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
2.清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
清算所得＝清算时的全部资产（财产）－各项清算费用－ （各项负债＋损失）－ 企业未分配利润－ 公益金和公积金 － 实缴资本
例:某企业2008年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产500万元，其中发生清算费用支出50万元，各项负债210万元、实收资本200万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.1
B.5
C.8
D.10
【答案】D
【解析】
（1）清算所得额＝500－50－210－200＝40（万元）
（2）应缴纳企业所得税额＝40×25%＝10（万元）
第六节 应纳税额的计算
大纲：
（一）掌握居民企业应纳税额的计算
（二）掌握境外所得抵扣税额的计算
（三）掌握核定征收应纳税额的计算
（四）掌握非居民企业应纳税额的计算
（五）掌握房地产开发企业所得税预缴的处理
一、居民企业应纳税额的计算
基本公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
公式中应纳税所得额的计算一般有直接计算法和间接计算法两种方法。
（一）直接计算法的应纳税所得额计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
（二）间接计算法的应纳税所得额计算公式
应纳税所得额=利润总额＋纳税调增项目金额－纳税调减项目金额
纳税调增项目：超范围、超标准、应计未计收入
纳税调减项目：不征税收入、免税收入、弥补亏损
