【注意】由于新的企业所得税法中有需要使用利润总额为基数的计算项目，如公益救济性捐赠支出，所以考试题目很有可能要求运用间接计算法公式计算应纳税所得额。
如果有捐赠计算的步骤，肯定要先算会计利润，看题目要求，很可能按照“应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额”的公式计算所得额和所得税。但是如果没有捐赠限额计算问题，要看题目的要求，有可能不算会计利润，而用“应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损” 的公式计算所得额和所得税。具体一定要看题目给的条件和步骤要求。
2008 CTA
例：假定某企业2008年度取得主营业务收入3000刀元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元(其中公益性捐赠40万元)，该企业适用25％的企业所得税税率。2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A．67．50
B．68．80
C．72．50
D．73．80
【答案】B
【解析】利润总额：3000+20+40—2100—600—70=290(万元)
捐赠限额=290 ×12％=34．8(万元)，纳税调增=40—34．8=5．2(万元)
应缴纳企业所得税＝(3000+40—2100—600—70+40—34．8)×25％=68．80(万元)或者(290—20+5．2)×25％=68．80(万元)
