限额抵免使用范围：
（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

【教材例题：例1—3】某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），来源，中大，网校，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了l0万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
『答案』
（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额
应纳税额＝（100＋50＋30）×25%＝45（万元）
（2）A、B两国的扣除限额
A国扣除限额＝45×[50÷（100＋50＋30）]＝12.5（万元）；或者50×25%＝12.5（万元）
B国扣除限额＝45×[30÷（100＋50＋30）]＝7.5（万元）；或者30×25%＝7.5（万元）
在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

例:某公司2008年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。该公司2008年度在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.33.718
B.34.375
C.33.5
D.37
『答案』D
『解析』境外实纳所得税＝59.5÷（1－15%）×15%＝10.5（万元），扣除限额＝59.5÷（1－15%）×25%＝17.5（万元），汇总纳税应按境外实纳所得税扣除，该公司2008年度在我国应缴纳企业所得税＝[120＋59.5÷（1－15%）]×25%－10.5＝37（万元）或者，应缴纳企业所得税＝120×25%＋59.5÷（1－15%）×（25%－15%）＝37（万元）

三、居民企业核定征收应纳税额的计算
（一）核定征收企业所得税的范围：（注意多选题）
（二）核定征收的办法：核定应税所得率、核定应纳所得税额。
1.具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
2.税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
（三）核定应税所得率征收计算：
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或: 应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

例:某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入100万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损20万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。