扣缴义务人--支付人为扣缴义务人

第八节　源泉扣缴

大纲
熟悉扣缴义务人
掌握扣缴方法

一、扣缴义务人——支付人为扣缴义务人
1、 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。来源，中大，网校，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

二、扣缴方法
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

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例：依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起( )。
A．3日内
B．5日内
C．7日内
D．10日内
答案：C
【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7 日内缴入国库，并向所在地
　　
第九节　特别纳税调整

大纲
（一） 熟悉调整的范围
（二） 掌握调整的方法
（三） 掌握核实征收的方法
（四） 掌握加收利息的方法

二、调整方法

1.可比非受控价格法，是指按照没有关联交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。
2.再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
3.成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
4.交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
5.利润分割法，是指企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。
6.其他符合独立交易原则的方法。　　

第十节　征收管理

大纲：
（一）熟悉纳税地点
（二）熟悉纳税期限
（三）熟悉纳税申报
（四）掌握跨地区经营汇总红领巾税企业所得税征收管理
（五）熟悉企业所得税年度纳税申报表的填列方法

一、纳税地点
1. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
3.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

二、纳税期限
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，来源，中大，网校，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

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依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。
A．60日内
B．90日内
C．120日内
D．150日内
答案：A
【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、纳税申报
按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
依照企业所得税法缴纳的企业所得税，来源，中大，网校，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。