2008  注册会计师考试

例：作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　）。
A.420元　
B.924元
C.929.6元
D.1320元
【答案】B
【解析】出版再连载视为两次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（万元）

特许权使用费所得的计税方法

六、特许权使用费所得的计税方法
（一）应纳税所得额
1.方法与劳务报酬所得的相同。
2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。
（二）应纳税额计算
特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：
①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%
②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%
【注意】特许权使用费所得没有加征和减征规定。

例：某人某年转让特许权使用费两次,一次收入为3000元,另 一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为（  ）元 。
【答案】（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160元

例：2008年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（　）元。
A.1450
B.1550
C.1850 　
D.2030
【答案】C
【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。

张某6月份应缴纳个人所得税＝（3000＋1500－2000）×15%－125＋10000×（1－20%）×20%＝250＋1600＝1850（元）

2008  注册税务师考试

下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有(    )
A．个人取得的特许权经济赔偿收入
B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C．电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
D．教师自行举办培训班取得的收入
E．出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
【答案】ABC
【解析】选项D，按个体工商户生产经营所得征税；选项E，按稿酬所得征税。

例：某人某年从事技术转让两次，一次收入为3000元，另一次收入为4700元（支付中介费200元，有合法凭证）。则该人应缴纳个人所得税为（1160）元。
【答案】 应缴纳个人所得税＝（3000－800）×20%+（4700－200）×（1－20%）×20%＝440+720＝1160（元）