企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法
（八）企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法
1.在行使股票认购权时的实际购买价低于购买日公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。
2.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
3.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 （不包括境内上市公司股票） 转让所取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
（九）个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定
申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可以不需向税务机关申请税收证明。
申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明；
开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；
（十）纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法
个人股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
（十一）单位低价向职工售房有关各税规定
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。
2008年 注册税务师考试
例：2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（ ）。
A.应缴纳个人所得税14765元
B.应缴纳个人所得税8875元
C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税
D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税
【答案】BDE
【解析】低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。
60000÷12＝5000（元），适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税＝60000×15%－125＝8875（元）
（十二）个人取得拍卖收入征收个人所得税
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拍卖物品 |
适用税目 |
应纳税所得额 |
税率 |
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1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖 |
“特许权使用费”所得 |
转让收入额减除800元或者20%后的余额 |
20% |
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2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产 |
“财产转让所得” |
转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额 |
20% |
（1） 财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：
①通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
②通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；
③通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；
④通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；
⑤通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
（2）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。
（3）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
2008年 注册税务师考试
例：关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ）。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值
