C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
【答案】D
【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
2008年 注册税务师考试
例：李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
拍卖字画所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
【答案】B
【解析】（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）
4.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
5.纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。
6.纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。
7.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
8.拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。
9.主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。
2006年注册税务师考试综合题（二）
2006年 注册税务师考试 综合题（二）
例：严某受聘于一家财务投资公司，每月税后工资2600元。2005年6月1日，任职8年的严某与公司解除合同，取得了一次性补偿金80000元（该公司所在地上年度职工平均工资20000元）。2005年在6－12月严某又取得以下收入：
（1）取得财务咨询报酬50000元，将其中6000、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区；
（2）6月1日－12月31日将自有住房按照市场价格出租给个人居住，月租金2000元（不考虑其他税费）；
（3）6月20日严某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元；
（4）2005年与一家证券交易所签订期限为7个月的劳务合同，合同约定严某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题；
1、 在财务公司任职时每月工资应纳个人所得税（ ）元。
A155
B165
C172.22
D265
【答案】C
【解析】应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
在财务公司任职每月工资应纳个人所得税＝（2600-800-25）÷(1-10%)*10%-25=1972.22*10%-25=1172.22（元）
若为2008年任职1-2月每月工资应纳个人所得税＝（2600-1600-25）÷(1-10%)*10%-25=1083*10%-25=83.33（元）
3-12月月每月工资应纳个人所得税＝（2600-2000-25）÷(1-10%)*10%-25=638.89*10%-25=38.89（元）
2、 取得的一次补偿金应纳个人所得税（ ）元。
A1160
B1400
C11720
D11875
【答案】A
【解析】假定业务发生在2008年6月1日，
①计算免征额=2万元×3=6万元
