2007 注册税务师 计算题

2007 注册税务师 计算题

【例题】某市内资房地产开发公司2006年开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。
（2）签订土地购买合同，来源，中大，网校，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

1.该房地产开发公司2006年应缴纳印花税（　）万元。
A.1.38
B.1.50
C.2.18
D.2.30
【答案】D
【解析】该房地产开发公司2006年应缴纳印花税＝4000×0.5‰＋600×0.5‰＝2.30（万元）

2.该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为（　）万元。
A.220
B.222.65
C.225
D.230.6
【答案】A
【解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220（万元）

3.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额（　）万元。
A.2301
B.2303.65
C.2483
D.2685
【答案】C
【解析】准予扣除土地使用费＝600＋50＝650（万元）
准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650＋1260）×10%＝191（万元）
准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1260）×20%＝382（万元）
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝土地使用费650＋开发成本1260＋开发费用191＋其他扣除项目金额382＝2483（万元）

4.该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税（　）万元。
A.389.1
B.394.5
C.678.54
D.679.6
【答案】A
【解析】收入总额＝4000（万元）
准予扣除项目合计＝220＋2483＝2703（万元）
增值额＝4000－2703＝1297（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税＝1297×30%＝389.1（万元）

2008年 注册税务师 综合题

2008年注册税务师综合题

（二）某市区一内资房地产开发公司在2007年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，来源，中大，网校，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月， 2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。
(注：计算房产余值的扣除比例为20％，企业所得税税率33％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％)
根据上述资料回答下列问题：

85．2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是()万元。
A．6．4
B．4．8
C．4．9
D．4．84
E．11．2
【答案】BC
【解析】应缴纳的房产税=10×4×12％=4．8(万元)
应缴纳的印花税：9600×0．5％c，+10×10×1‰=4．9(万元)
【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

86．2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计()万元。
A．530．20
B．533．50
C．318．12
D．320．10
【答案】A
【解析】应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5％+10×4×5％)×(1+7％+3％)=530．2(万元)