87．计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计()万元。
A．5430
B．5500
C．6600
D．6850
【答案】A
【解析】地价款=2400(万元)
开发成本=2600(万元)
开发费用=180+(2400+2600)×5％=430(万元)
地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430＝5430(万元)

88．2007年该公司应缴纳土地增值税()万元。
A．441．6
B．771．6
C．791．94
D．792．6
【答案】D
【解析】
准予扣除项目=5430+9600×5％×(1+7％+3％)+(2400+2600)×20％：
6958(万元)
增值额=9600—6958=2642(万元)
增值率=2642÷6958=37．97％
土地增值税=2642×30％=792．6(万元)

89．计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计()万元。
A．7922．8
B．7932．5
C．7931．84
D．7935．8
【答案】B
【解析】扣除项目金额共计=地价款2400+开发成本2600+销售费用600+管理费用820+财务费用180+房产税、4.8+印花税4.9+营业税、城建税和教育费附加530.20+土地增值税792.6
=7932．5(万元)

90．该房地产开发公司2007年度应缴纳企业所得税()万元。
A．553．48
B．562．39
C．563．69
D．563．48
【答案】D
【解析】应缴纳企业所得税=[(9600+40)一7932.5]×33％=563．48(万元)
【提示】根据新企业所得税法，如果此题是2008年的业务，应缴纳企业所得税＝[(9600+40)一7932．5]×25％=426．88(万元)

例题

例1：某事业单位（非房地产开发单位）建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入2000万元（营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，印花税税率为5 ，教育费附加征收率为3%）。来源，中大，网校，该单位为建造此楼支付的地价款为300万元；房地产开发成本为400万元；房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明），但其中有30万元的加罚利息。按规定其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，则其应纳税额计算如下：
（1）确定转让房地产的收入为2000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为300万元；
②房地产开发成本为400万元；
③房地产开发费用为：
（300+400）×5%+（200-30）=205（万元）
④与转让房地产有关的税金为：
2000×5%×（1+7%+3%）+2000×5÷10000=110+1=111（万元）
⑤扣除项目金额为：
300+400+205+111=1016（万元）
（3）转让房地产的增值额为：
2000-1016=984（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率为：
984÷1016≈96.9%
（5）第二档税率

（6）应纳土地增值税额为：
984×40%-1016×5%=342.8（万元）

二、出售旧房应纳税额的计算方法
计算步骤：
（一）收入
（二）扣除
⑴计算评估价格
⑵计算转让费用
⑶计算税金
⑷汇集扣除项目金额
（三）计算增值额
（四）计算增值率
（五）依据增值税率确定适用税率
（六）依据适用税率计算应纳税额
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
【教材例题】某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土增值税额。
【答案】

（一）确认收入
500万元
（二）确定扣除项目
（1）评估价格＝600×70%＝420（万元）
（2）允许扣除的税金27.5万元
（3）扣除项目金额合计＝420＋27.5＝447.5（万元）
（三）计算增值额
增值额＝500－447.5＝52.5（万元）
（四）计算增值率
增值率＝52.5÷447.5×100%＝11.73%
（五）确定适用税率
第一档税率
（六）依据适用税率计算应纳税额
应纳税额＝52.5×30%＝15.75（万元）