一般减免税规定

第五节　减免税优惠

大纲

掌握一般减免税的规定
一、一般减免税规定
1、建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，予以免税。增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。
普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；来源，中大，网校，允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
注释：20%是起征点，19.99%都不纳税，21%应就其全部增值额按规定计税。
2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。
新增
3、2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征收土地增值税。
4、新增：廉租住房、经济适用住房的免税政策。
5、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

2008年 注册税务师

2009年 【例题】计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（　）。
A.建筑容积率在1.0以上
B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C.建筑覆盖率在1.0以上
D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%
E.单套建筑面积在120平方米以下
【答案】ABE
【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
【提示】选项D，“增值额未超过扣除项目金额之和的20%”是普通标准住宅免税的条件，并不是判定普通住宅标准的规定。
2004年 注册会计师

下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（　）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
【答案】B、D
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。

2007年 注册会计师

7.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（ ）。
A．房产所有人将房产赠与直系亲属
B．个人之间互换自有居住用房地产
C．个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产
D．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
【答案】ABD
【解析】选项C必须是居住用房才免。

二、特殊减免税规定

第六节　申报和缴纳

大纲：
熟悉纳税时间和缴纳方法
熟悉纳税地点
熟悉相关单位的责任与义务
了解进一步做好土地增值税的征管工作

一、申报纳税程序
根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
（一）房地产开发公司
纳税人应在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。
（二）房地产开发公司以外的其他纳税人
这类纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。

【例题·单选题】根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（　），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.签订房地产转让合同之日起7日内
B.签订房地产转让合同之日起10日内
C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
D.有关部门办理过户、登记手续之日起l0日内
【答案】A