房产税的概念

第五章 房产税

◆题型预测：
多以单项选择题、多项选择题为主，一般占6分左右；
需注意的是，房产税、土地使用税、土地增值税、营业税（包括城建税、教育费附加）、契税、印花税等有可能出现在一道计算题中，并由不同纳税人计算缴纳。

◆本章变化内容：
新增：2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

第一节 概述

大纲：
（一） 熟悉房产税的概念
（二） 了解房产税的特点
（三） 了解房产税的立法原则
一、房产税的概念
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

二、房产税的特点
1.房产税属于财产税中的个别财产税。
2.征税范围限于城镇的经营性房屋。
农村的房产不包括在内、个人自住的房产也不包括在内；由国家拨付经费的单位自用的房产免税。
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。

第二节 征税范围、纳税人和税率

大纲：
（一）熟悉房产税的征税范围
（二）熟悉房产税的纳税人
（三）掌握房产的税率
房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。

与房屋不可分离的附属设施，属于房产。

一、征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

二、纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：
1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，来源，中大，网校，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。(税法二中八个税中只有房产税外国人不交)

例：下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。
A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
【答案】ACD
【解析】ACD符合房产税纳税人的规定。

例：下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
C.外商投资企业不是房产税的纳税人
D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税
【答案】D
【解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

房产税税率

三、房产税税率：
（一）从价计税：1.2%
（二）从租计税：12%
1.2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。