第三节 计税依据和应纳税额的计算

大纲：
（一）掌握房产简报计税依据：计税依据设计的指导思想；计税依据的形式
（二）掌握应纳税额的计算

例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%.请计算其应纳房产税税额。
应纳税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元）
例：某企业的经营用房原值为5000万元，当年出租全年租金收入200万元，适用税率为1.2%.请计算其应纳房产税税额。
应纳税额=200×12%=24（万元）

一、计税依据——按计税余值计税和按租金收入计税两种。
1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值，来源，中大，网校，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。其中：
（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等无论在会计核算中是否单独记帐与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

例：某国有企业坐落在某市郊区，其生产经营用房，会计账簿记载房产原值4900万元（不包括中央空调），中央空调100万元。计算该企业当年应纳房产税。
解答：
全年应纳税额=5 000×（1-30%）×1.2%=42（万元）
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（分段计算）
（4）更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。