2008年注册税务师考试计算题

2008 注册税务师考试 计算题

2007年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：
(1)3栋在2006年底已经被有关部门认定为危险房屋，2007年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。
(2)8栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。’
(3)1栋用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。
(4)2栋用于对外投资，来源，中大，网校，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2007年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。
(5)2007年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值lOOO万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人。
(注：计算房产余值的扣除比例为20％)

根据上述资料回答下列问题：

71．2007年甲企业3栋危房应缴纳房产税( )万元。
A．3.6
B．4.8
C．9.6
D．19.2
【答案】B
【解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。
应缴纳房产税=2000×(1—20％)×1．2％×3÷12=4．8(万元)。

72．2007年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( )万元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
【答案】C
【解析】从租计征的房产税=10×12×12％+10×4×12％=19．2(万元)
纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
从价计征房产税=1000×(1—20％)×1．2％×1÷12=0．8(万元)

第(4)笔业务应缴纳房产税=19．2+0．8=20(万元)

73．2007年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税()万元。
A 4.8
B 5.6
C 7.2
D 8.4
【答案】A
【解析】应缴纳房产税=1000×(1—20％)×1．2％×6÷12=4．8(万元)
【提示】对融资租赁房屋的情况，由于融.资租赁实际上是一种分期付款购买固定资产的行为，因此在计征房产税时应以房产余值计算征收。

74．2007年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。
A 125.6
B 128
C 131.6
【答案】A
【解析】应缴纳房产税=10000×(1—20％)×1.2％+4.8+20+4.8=125.6(万元)

车船税本章近三年试题分数分布

第五节　申报和缴纳

大纲：

（一）掌握纳税义务发生的时间
（二）了解纳税的期限
（三）了解纳税的申报
（四）熟悉纳税的地点

一、纳税义务发生时间

例：根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（　）。
A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，来源，中大，网校，从生产经营之次月起，缴纳房产税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税
E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税
【答案】AD
【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成次月起，缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。