2009注税考试_企业所得税计算中应该掌握的扣除项目

　　例：某企业第一年收入100万，实际广告费和业务宣传费25万，则第一年可以扣除的标准为100×15%=15万；纳税调整增加10万，但该10万可以向以后纳税年度结转。
　　假如第二年收入500万，实际广告支出60万，扣除标准为500×15%=75万。60万小于75万，60万元可以全部扣除。同时上一年结转而来的10万也可以扣除，实际扣除70万。
　　8、租赁费
　　企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照下列方法扣除：
　　（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
　　（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费，分期扣除。
　　9、劳动保护费
　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　10、公益性捐赠支出
　　

　　11、有关资产的费用
　　企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
　　12、资产损失
　　企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
　　二、不得扣除的项目
　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
　　2、企业所得税税款。
　　3、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
　　4、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。
　　5、超过规定标准的捐赠支出。
　　6、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
　　7、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
　　8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　9、与取得收入无关的其他支出。

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