三、计算题
1、某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生业务如下：
（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；
（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；
（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；
（10）2010年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。
根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1>、计算企业2010年准予税前扣除的管理费用为（　）万元。
A.5.05　　　　　　　　
B.155.05
C.30　　　　　　　　　
D.160.05

<2>、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（　）万元。（不考虑上年事项）
A.140　　　　　　　　
B.180
C.240　　　　　　　　　
D.280

<3>、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（　）万元。
A.125　　　　　　　
B.72.76
C.77.76
D.74.76

<4>、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（　）万元。
A.142.30　　　　　　　
B.132.99
C.142.68　　　　　　　
D.132.88

2、假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1343万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额

<1>、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（　）万元。
A.75
B.75.5
C.78.5
D.81

<2>、企业营业外支出需要调整的数额为（　）万元。
A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46

<3>、企业“三项经费”应调增所得额为（　）万元。
A.7.25
B.4.25
C.2.25
D.1.25

1、<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）
业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）
税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。
所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。

<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。
公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。