增值率：22.31÷57.69=38.67%

　　应缴纳的土地增值税：22.31×30%=6.69(万元)

　　(4)转让商铺应缴纳的个人所得税

　　(80-买价50-相关税费1-营业税、城建税、教育费附加1.65-印花税0.04-土地增值税6.69)×20%=4.12(万元)

　　位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，l2月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计l 200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费l00万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费l0万元。

　　(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)

　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。

　　(2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。

　　(3)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。

　　(4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。

　　(5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。

　　(6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。

　　(7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。

　　(8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。

　　(9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。

　　(10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(万元)

　　(2)房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税：

　　1200×5%=60(万元)

　　(3)房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加：

　　60×(7%+3%)=6(万元)

　　(4)房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额：

　　(土地价款200+拆迁补偿费100+基础设施费50+建筑安装工程费400)×(1+20%+8%)+营业税60+城建税和教育费附加6=1026(万元)

　　(5)房地产开发公司销售办公楼的增值额：

　　1200-1026=174(万元)

　　(6)房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税：

　　174×30%=52.2(万元)

　　(7)外商投资企业应纳营业税：

　　(300-200)×5%=5(万元)

　　(8)外商投资企业应缴纳的印花税：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(万元)

　　(9)外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：

　　支付的价款200+相关税费10+营业税5 +印花税300×0.05%=215.15(万元)

　　(10)外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税

　　增值额：300-215.15=84.85(万元)，增值率小于50%，适用土地增值税的税率是30%。

　　应缴纳的土地增值税：84.85×30%=25.46(万元)

　　3.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000万元，2008年发生以下业务：

　　(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。

　　(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

　　(3)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入l20万元。

　　(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元 (其中广告费用l 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。