(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费l5万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税。
(2)计算该企业2008年应缴纳的营业税。
(3)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
(4)计算该企业应缴纳的印花税。
(5)计算该企业2008年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2008年度的会计利润总额。
(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。
(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
(10)计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。
(11)计算该企业2008年度的应纳税所得额。
(12)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
【答案】
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(1)应缴纳的增值税:
7000×17%-(595+10.2)=584.8(万元)
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入l20万元。
(2)应缴纳营业税:
120×5%=6(万元)
(3)应缴纳城建税及附加:
(增值税584.8+营业税6)×(7%+3%)=59.08(万元)
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元
(4)应缴纳印花税:
7000×0.3‰=2.1(万元)
位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入l20万元。
(5)应缴纳房产税:
(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元)
(6)会计利润总额
销售收入7000+受赠原材料一批(60+10.2)+全年取得租金收入120-销售成本4000-销售费用1500-管理费用700-交易性金融资产(300-210)-营业税6-城建税及附加59.08-印花税2.1-房产税49.92=783.1(万元)
(7)业务招待费应调增的应纳税所得额:
限额:60×60%=36 > (7000+120)×5‰=35.6(万元)
应调增的所得额:60-35.6=24.4(万元)
(8)广告费应调增的应纳税所得额:
1200-7120×15%=132(万元)
(9)交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的所得额:
300-120-90×50%=45(万元)
(10)三费应调增的应纳税所得额:
工会经费:400×2%=8(万元)
福利费:400×14%=56(万元),应调增:60-56=4(万元)
教育经费:400×2.5%=10(万元),应调增:15-10=5(万元)
共应调增:4+5=9(万元)
(11)应纳税所得额:
利润总额783.1+业务招待费调增24.4+广告费应调增132+交易性金融资产减值、新技术研发费应调增45+三费应调增9=993.5(万元)
(12)应纳所得税:
993.5×25%=248.38(万元)