要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位。）

　　资料：某股份有限公司系由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），1997年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17％的增值税税率），属高新技术企业，公司座落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2003年度有关涉税资料如下：

　　成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33。5万元、营业外支出42万元、利润总额301。5万元，已计提并预缴所得税30万元。

　　2。2003年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人上费用20万元。

　　3。2003年“管理费用”账户650万元，其中：工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业技术开发费加扣50％的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元）、-折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。

　　4。2003年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10％的年利率向奉单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4％；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33％的企业所得税税率）；拥有甲企业：0％的股份。企业账务处理为：

　　借：财务费用 ； ； ； ；60万元

　　贷：现金 ； ； ； ；10万元

　　银行存款 ； ； ； ；50万元

　　5。2003年“投资收益”账户33。5万元，系从甲企业分回的税后利润。

　　6。2003年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。

　　7。2003年初，为了公司长期稳定发展，经董事会研究决定，公司将未分配利润1000万元的60％转增为注册资本，用于高技术项目的后续研发和生产。企业账务处理为：

　　8。其他相关资料：

　　（1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。

　　（2）“其他应付款——应付工会经费”账户元借方发生额。

　　（3）企业2003年账未结。

　　（三）

　　要求：根据下述资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，计算所涉及的应补（退）各税。（以万元为单位，计算结果保留小数点后四位。）

　　资料：某公司系中方甲企业与外国乙企业共同投资于1998年2月成立的中外合资企业，外方占60％的股份，中方占40％的股份，经营期15年，主要生产各种型号的保健器材（外购货物及销售产品均适用17％的增值税税率），1998年4月开始生产经营，当年进入获利年度。1999年－－2002年经税务部门确认的应纳税所得额分3U为25万元、65万元、10万元、45万元。2003年度有关涉税资料如下：

　　1。2003年12月31日企业财务报表显示：主营业务收人6000万元、主营业务成本3850万元、主营业务税金及附加50万元、主营业务利润2100万元、其他业。务利润50万元（其中：其他业务收入72万元，全部系培训业务收入：其他业务支出22万元，全部系与培训业务相关的税费支出）、营业费用200万元、管理费用680万元、财务费用70万元、营业利润1200万元、投资收益55万元、营业外支出15万元、利润总额1240万元，已计提并预缴所得税198万元（企业所得税税率为30％、地方所得税免征）。

　　2。2003年“营业费用”账户200万元，其中：广告费160万元、宣传费30万元、其他人工费用70万元。

　　3。2003年“管理费用”账户680万元，其中：工资200万元（支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案）、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28。万元（年初“应付福利费”科目无余额，28万元均为本期贷方发生数，借方无发生额）、职工困难补助1万元、交际应酬费75万元、折旧费、办公费等309万元、支付境外特许权使用费60万元（公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的1％支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延~i5 ；2004年支付，但公司按权责发生制原则，在2003年12月份作如下账务处理：借记“管理费用—其他”60万元，贷记“预提费用”60万元）。

　　4。2003年“投资收益”账户55万元，其中：国库券利息收入7万元、国库券转让收益10万元、境外投资分回利润38万元（该笔业务按我国税法规定计算的所得额为50万元，已在投资国缴纳所得税12万元）。

　　5。2003年“营业外支出”账户15万元，系6月份遭受自然灾害造成了生产用原材料净损失15万元，企业账务处理为：

　　借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 ； ； ； ；150000

　　贷：原材料 ； ； ； ； ； ； ； ；150000

　　10月份，报经公司董事会批准后，企业作如下账务处理：

　　借：营业外支出 ； ； ； ；150000

　　贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 ； ； ； ；150000

　　6。公司于200年3月，投资新项目购置国产设备不含税买价400万元（已按规定办理了退还的增值税），该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。

　　7。“其他应付款”明细账反映欠W公司违约金20万元，该笔业务于2000年1月发生，由于债权人一直未追计此笔债务。公司于2003年12月25日作如下账务处理：

　　借：其他应付款—W公司 ； ； ； ； ； ； ； ；200000

　　贷：资本公积—其他资本公积 ； ； ； ；200000

　　8。2004年初，经董事会研究决定，按照2003年度税后利润的35％进行分配，外方股东将分配金额投资外商投资企业丁公司并相应增加丁公司注册资金，丁公司系经有关部门考核达到产品出口企业标准的公司。

　　工资、薪金所得适用税率表

　　表1

　　级数 ；应纳税所得额（含税） ；不含税收入级距 ；税率（％） ；速算扣除数（元）

　　1 ；不超过500元的部分 ；不超过475元的部分 ；5 ；0

　　2 ；超过500元至2000元的部分 ；超过475元至1825元的部分 ；10 ；25

　　3 ；超过2000元至5000元的部分 ；超过1825元至4375元的部分 ；15 ；125

　　4 ；超过5000元至20000元的部分 ；超过4375元至16375元的部分 ；20 ；375

　　5 ；超过20000元至40000元的部分 ；起驻立16375歹己巨31 ；375元B部分 ；25 ；1375

　　6 ；超过40000元至60000元的部分 ；超过31375元至45375元的部分 ；30 ；3375

　　7 ；超过60000元至800（30元的部分 ；超过45375元至58375元的部分 ；35 ；6375

　　8 ；超过80000元至100000元的部分 ；超过58375元至70375元自部分 ；40 ；10375

　　9 ；超过100000元的部分 ；超过70375元的部分 ；45 ；15 ；375

　　劳务报酬所得适用税率表

　　表2

　　级数 ；每次应纳税所得额 ； ；税率（％） ；速算扣除数（元）

　　1 ；不超过20000元的部分 ；20 ；0

　　2 ；超过20000元至50000元的部分 ；30 ；2000

　　3 ；超过50000元的部分 ；40 ；7000

　　印花税适用税率表

　　表3

　　应 ； ；税 ； ；凭 ； ；证 ；税 ； ；率

　　财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 ；1‰

　　加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿 ；0。5‰

　　购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 ；0。3‰

　　借款合同 ； ； ； ； ；0。05‰

　　标准答案
　　一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　1。C ； ； ； ；2。A ； ； ； ；3。B ； ； ； ；4。C ； ； ； ；5。D

　　6。B ； ； ； ；7。A ； ； ； ；8。C ； ； ； ；9。D ； ； ； ；10。D

　　二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）

　　11。B、D、E ； ；12。C、D ； ； ； ；13。A、B、C ； ；14。C、D ； ； ； ；15。A、B、C

　　16。A、C ； ； ； ；17。B、C、D ； ；18。B、C、D ； ；19。C、D ； ； ； ；20。A、B、C

　　三、简答题（共3题，每题6分）

　　1。答：（1）以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为计税营业额； ； ； ； ；（1分）

　　（2）本期计税营业额：（应收的全部租赁费或全部价款和价外费用—实际成本）×（本期天数／总天数）； ； ； ； ；（2分）

　　（3）计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费； ； ； ； ；（1分）

　　（4）计税营业额c卖出价-买人价（1分）若同一纳税年度内出现买卖正负差，可以相抵（1分）

　　2。答：（1）；按当地税务部门核定的计税工资； ； ； ； ；（1分）

　　（2）不允许扣除； ； ； ； ；（1分）