②销售退回

　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 800

　　应交税金-应交增值税（销项税额）136

　　　　贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936

　　借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936

　　　　贷：银行存款 936

　　借：库存商品 600

　　　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600

　　③补提坏账准备

　　借：以前年度损益调整――管理费用400

　　　　贷：坏账准备　　　　400

　　④诉讼案

　　借：以前年度损益调整――营业外支出50

　　　　贷：预计负债　　　　50

　　借：预计负债　　　　200

　　　　贷：其他应付款　　　200

　　借：其他应付款 200

　　　　贷：银行存款 200

　　将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户

　　借：利润分配——未分配利润　650

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　650

　　甲公司 2004年度 利润表

项 目	2004年
一、主营业务收入	73642.4
减：主营业务成本	55556
主营业务税金及附加	1180
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）	16906.4
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）	220
减：营业费用	2650
管理费用	7800
财务费用	452.4
三、营业利润（亏损以“－”号填列）	6224
加：投资收益（损失以“－”号填列）	140
营业外收入	821
减：营业外支出	940
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）	6245
减：所得税	2400
五、净利润（净亏损以“－”号填列）	3845

　　其中：

　　主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；

　　主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；

　　主营业务税金及附加=1100+80=1180；

　　其他业务利润=100+336-266+50=220；

　　营业费用=2400+250=2650；

　　管理费用=6600+400+800=7800；

　　财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；

　　营业外收入＝860－89+50＝821；

　　营业外支出＝680+200+50+10＝940；

　　注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。