3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

　　(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

　　(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

　　【答案】

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）
　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）
　　(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
　　【中国资格考试网试题点评】本题与《应试指南》85页计算题2相似。

　　4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

　　(3)提供会议服务取得收入30万元。

　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。

　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。

　　【答案】

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）
　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）
　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）
　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）
　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5