C.甲公司管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

参考答案：ABCD

答案解析：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。

试题点评：本题考核的是识别和评估与会计估计相关的重大错报风险

9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有( )。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

参考答案：ABCD

答案解析：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。见教材521～524页。

试题点评：本题考核的是应对与会计估计相关的重大错报风险

10.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( ) 。

A.高度依赖的判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

参考答案：ABD

答案解析：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如： (1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项; (2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计; (3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计; (4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，

试题点评：本题考核的是会计估计的不确定性

11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

参考答案：BCD

答案解析：“如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……”，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确。见教材524页。

试题点评：本题考核的是运用区间估计评价管理层点估计的合理性

(四)A注册会计师在从事验资业务过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

12.　在识别和评估验资风险时，下列各项中，A 注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。

A. 验资业务委托渠道复杂或不正常

B. 出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

参考答案：ABCD

答案解析：下列事项通常导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险，需要注册会计师高度关注：(1)验资业务委托渠道复杂或不正常。(2)验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾。(3)被审验单位随意更换或不及时提供验资资料，或只提供复印件不提供原件。(4)自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资。(5)出资人之间存在意见分歧。(6)被审验单位拒绝或阻挠注册会计师实施重要审验程序。(7)被审验单位处在高风险行业。(8)非货币财产计价的主观程度高或其计价需要大量的主观判断。(9)验资付费远远超出规定标准或明显不合理。