21、下列情况中，不应当征收增值税的是( )。
A．某企业将自产货物分配给投资者
B．某企业变卖厂房一栋
C．某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
D．某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
答案：b
解析：将自产货物分配给投资者应视同销售，征收增值税；
钟表眼镜商店为顾客修理眼镜，提供的是“修理”货物的劳务，应征收增值税；
某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售，销售的是“白酒”属于货物范畴，应征收增值税。
企业变卖厂房，“厂房”属于不动产，不是增值税的范围，所以应征收“营业税”。

22、下列情况属于委托加工应税消费品的是( )。
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品、
B．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
答案：d
解析：委托加工应税消费品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。其必须具备的条件：委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
注意：受托方提供原材料生产的应税消费品；受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。如果出现以上情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税。

23、纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。
A．发出应税消费品的当天
B．取得全部价款的当天
C．每一期收取货款的当天
D．销售合同规定的收款日期的当天
答案：d
解析：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（5）自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。
（6）委托加工的应税消费品其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
（7）进口的应税消费品其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

24、某广告经营公司2007年5月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。
A．0.55
B．0.7
C．0.8
D．0.95
答案：c
解析：广告代理，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出不得扣除。除了广告发布费可扣除，其余支出均不得扣除，所以应纳营业税=（18-3+1）×5%=0.8（万元）

25、2007年7月某歌厅收取的费用为包间费10万元，烟酒饮料费50万元，点歌费等其他费用30万元(已知服务业税率为5％，娱乐业税率为20％)，则该歌厅本月应缴纳的营业税为( )万元。
A．4.2
B．4.5
C．13.5
D．18
答案：d
解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。
应纳营业税=（10+50+30）*20%=18万元

26、某企业2008年亏损20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利5万元，2011年亏损15万元，2012年盈利8万元，2013年盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额是（ ）
A 47万元
B 48万元
C 49万元
D 74万元
答案：c
解析：08年度的20万元亏损，应由2009－2013年这五年的盈利来弥补。2010年弥补5万，2012年弥补8万，2013年弥补6万，总计弥补19万元，剩余1万元的亏损，不得再用税前所得弥补。