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第四章 税收理论
第一节 税收概述
一、税收的本质
掌握税收的概念。税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。
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威廉?配第：最早提出税收原则一词 |
著作：《赋税论》和《政治算术》 税收原则：公平、简便、节省 |
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亚当?斯密 |
代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》 税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 |
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瓦格纳 |
财政政策原则 |
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国民经济原则 | |
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社会公正原则 | |
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税务行政原则 |
二、掌握税收的职能
财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
第二节 税收原则
一、税收原则概述
1.熟悉制定税收原则的依据：政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。
2.熟悉税收原则理论的形成和发展
二、掌握现代税收原则
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财政原则 |
（1）充裕原则； （2）弹性原则； （3）便利原则； （4）节约原则――节省税务行政费用 |
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经济原则 |
（1）配置原则――税收活动必须有利于资源配置 （2）效率原则（重要） 第一，税收的经济效率原则 第二，税收本身的效率原则 |
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公平原则 |
在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。 （1）普遍原则 （2）平等原则 横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。 纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。 判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。 测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。 |
第三节 税法与税制
一、税法概述
(一)熟悉税法的概念
税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总和。
(二)熟悉税法的渊源
税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。税法的非正式渊源：习惯、判例、税收通告等。
(三)熟悉税法的效力与解释
1.税法的效力：空间效力和时间效力
2.税法的解释
立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据
(四)熟悉税法的法定主义原则
该原则的实质在于对国家的权力加以限制。
税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。
二、税制要素
(一)熟悉税收制度的概念
(二)掌握税收制度的基本构成要素，熟悉其他构成要素
(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)
税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。
(2)征税对象(征税客体)
国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。
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