2013年中级经济师真题《财政税收》第5章第一节
题库下载 咨询 2013-8-16 10:57:06 电子书 课件下载 考试题库 评论 收藏
已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
1．该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。
A．0
B．15300
C．15810
D．15896．7
[正确答案]C
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。向购买方收款装卸费3510元为价外费用，要计入销售额。销项税额=(3×30000)×17%+3510÷1．17×17%=15810。
2．该企业采取分期收款方式销售发电机组的销项税额是( )元。
A．11900
B．13923
C．35700
D．41769
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取分期预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。因为这里用的是普通发票因此要算出销售金额。销项税额=81900÷1．17×17%=11900(元)。
3．该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。
A．0
B．35598．29
C．36324．79
D．37051．28
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单，收到全部或者部分货款，发出代销货物满180天的当天，三者中较早者。商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0。
4．进口原材料的进项税额是( )元。
A．30600
B．30950
C．30957
D．30992
[正确答案]C
[答案解析]本题考查进口货物应纳税额的计算。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。组成计税价格=120000+120000×50%=180000，运输费用金额=5000+100=5100,。进项税额=180000×17%+5100×7%=30600+357=30957(元)。
5．该企业当月应纳增值税税额是( )元。
A．1298
B．3145
C．5328
D．32664
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的计算。为本企业专门自制发电机组视同销售，由于没有市场价格因此，销项税=35000×(1+10%)×17%=6545。当月销项税=15810+11900+0+6454=34255，当月进项税额=2000+30957=32957，当月应纳增值税税额=34255-32957=1298(元)。
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