一、现金管理

　　（一）现金持有目的与现金管理目标

　　1.持有现金的目的——交易性需要、预防性需要和投机性需要。

　　交易性需要——指满足日常业务的现金支付需要。企业的收支往往是不同步的。为了保证货款支付、债务偿还等现金需要，企业必须维持适当的现金余额，才能使业务活动正常地进行下去。

　　预防性需要——指置存现金以防发生意外的支付需要。由于现金流量的不确定性，企业必须保持一定量的现金余额，以防不时之需。现金流量的不确定性越大，预防性现金需要量就越大。此外，预防性现金数额还与企业的借款能力有关，如果企业能够很容易地随时借到短期资本，也可以减少预防性现金的数额；若非如此，则应扩大预防性现金额。

　　投机性需要——指置存现金用于不寻常的购买机会，比如遇有廉价原材料或其他资产供应的机会，便可用手头现金大量购入；再比如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券，等等。

　　2.企业现金管理的目标

　　企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

　　（二）现金支出的内部控制

　　1.不相容岗位相分离

　　2.定期轮岗制

　　3.现金支出的授权批准制度

　　4.现金支出程序

　　（1）支付申请。

　　（2）支付审批。

　　（3）支付复核。

　　（4）办理支付。

　　5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

　　企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

　　严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

　　6.票据及有关印章的管理制度

　　企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

　　7.监督检查制度

　　（三）现金集中管理制度

　　企业实现现金集中控制有四种主要模式：

　　统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

　　二、应收账款管理

　　（一）应收账款的功能、成本与管理目标

　　1.应收账款的功能

　　2.应收账款成本

　　（1）应收账款的机会成本

　　计算公式：

　　应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

　　应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

　　（2）应收账款的管理成本

　　应收账款的管理成本主要包括：

　　①调查顾客信用情况的费用；

　　②收集各种信息的费用；

　　③账簿的记录费用；

　　④收账费用；

　　⑤其他费用。

　　（3）应收账款的坏账成本

　　应收账款因故不能收回而发生的损失，就是坏账成本。此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。坏账成本一般按下列公式预计：

　　坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比