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库存现金业务的会计处理

（一）要点、难点

库存现金核算的难点在于期末盘点时出现溢余或短缺时的会计处理，它必须经过两个步骤，一是盘点发现时的处理，二是批请有关人员审批后的处理。

要点：现金溢余部分计入“营业外收入”，短缺部分计入“管理费用”。要注意的是现金溢余计入“营业外收入”科目，而理所当然的认为现金的短缺计入“营业外支出”。

（二）相关的会计分录

1．现金溢余的处理

（1）发现现金溢余时

借：现金（现金溢余的金额）

    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）报请有关人员审批处理意见后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷：其他应付款    （查明原因应付金额）

        营业外收入    （无法查明原因的金额）

2．现金短缺的处理

（1）发现现金短缺时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷：现金（现金短缺的金额）

（2）报请有关人员审批处理意见后

借：其他应收款——应收现金短缺款（个人承担）

    其他应收款——应收保险赔款（保险赔款）

    管理费用——现金短缺（无法查明原因部分）

    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【例题1】无法查明原因的现金溢余，经批准处理时，应借记（    ）科目

A、待处理财产损溢  B、现金 C、其他应收款 D、营业外收入

【答案】A

【例题2】当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记（    ）

A、待处理财产损溢  B、现金  C、其他应收款  D、管理费用

【答案】B