(4)销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，看是否从高适用税率计算纳税。
(5)出口货物适用的退税率是否正确。是否将不同税率的出口货物分开核算和申报办理退税，如划分不清适用税率的，是否从低适用退税率计算退税。
(三)销售自己使用过的固定资产的审查
1、审查“固定资产”明细账，审核已出售的固定资产是否为使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，若属应税固定资产，是否按规定申报缴纳了增值税。
2、审查“固定资产清理”账户的贷方发生额，并与“固定资产”明细账核对，审查属于企业固定资产目录所列使用过的其他属于货物的固定资产取得的变价收入是否超过了该项固定资产的原价，若超过原价，是否按规定申报缴纳了增值税。
(四)进项税额的审查要点
1、进项税额抵扣凭证的审查要点
审查进项抵扣凭证，应结合“固定资产”、“应付福利费”、“长期投资”、“应交税金——应交增值税”等账户进行。
(1)购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效。
(2)对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，允许依7％扣除率计算进项税额扣除，其运费结算单据(普通发票)是否为规定的结算单据，计算进项税额的运费金额是否正确。
(3)进口货物是否按规定取得完税凭证，并按税法规定进行税款抵扣。
(4)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题。
(5)自2001年5月1日起，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，不能取得增值税专用发票的，是否按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，依10％计算抵扣进项税额。
(6)对进货退出或折让而收回的增值税税额，是否在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减。
2、进项税额结转的审查要点：
审查纳税人是否存在多计进项税额的问题，不仅要从计算进项税额的凭证—并进行审查，而且还要审查有无扩大结转、计提进项税额范围的问题。
(1)非增值税劳务项目购进货物和劳务，是否结转了进项税额。
(2)购进固定资产，是否结转了进项税额。
(3)免征增值税项目的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额。
(4)在建：工程项目所用的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额。
(5)用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务，是否结转了进项税额。
(6)购进货物发生的非正常损失，是否结转了进项税额。
3、进项税额转出的审查要点：
当纳税人购进的原材料、商品改变用途时，应将其负担的进项税额由“应交税金——应交增值税”账户的贷方“进项税额转出”科目转入相应的账户中去。因此，对纳税人发生的下列业务，应审查在结转材料和商品销售成本的同时，是否做了转出进项税额的账务处理。
(1)非增值税应税项目使用购进的已结转进项税额的货物；
(2)增值税免税项目使用购进的已结转进项税额的货物；
(3)在建工程项目领用购进的已结转进项税额的材料物资；
(4)集体福利项目领用购进的已结转进项税额的材料物资；
(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4、销售返还进项税额转出的审查要点：
(1)购买方直接从销售方取得货币资金；
(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；
(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；
(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；
(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。
上述情况主要集中在流通领域内的商业企业。
5、进项税额抵扣时限的审查要点：纳税人取得的税控发票应自发票开具之日起90日内到 |
