企业所得税前扣除的一个基本原则是扣除项目与企业的经营有实质性的关联。企业按照规定为其职工缴纳的社会保险税，其计税依据通常是职工的工资。从企业经营成本的角度看，这部分开支实际上是工资成本的延伸，是一项必不可少的人工成本。因此，从理论上说，这部分开支应当在企业所得税前扣除。同时，从功能来看，国家征收的社会保险税与商业保险一样，都具有保险功能，职工享受社会保障权利而由企业承担的这部分开支具有企业福利性质。出于反避税方面的考虑，税制上往往会对企业的福利支出在所得税前的扣除作出一些限制性的规定。

　　从各国的实践看，根据我们所能找到的资料，几乎有这方面规定的所有国家，企业为职工缴纳的社会保险税都可以在企业所得税前扣除。比较特殊的是韩国，该国的社会保险税以工资为计税依据，由企业和职工各缴4.5%.企业缴纳的部分不是在企业所得税前直接扣除，而是规定企业可以在税前提取退休准备金，即按照不超过支付给职工的年工资的10%计提，而且此项准备金累计总额不得超过应当支付给所有职工（假定他们在当年年底退休）退休金的40%。

　　对于企业为职工缴纳的诸如补充养老保险、企业为职工设立或者参加的养老金计划（或者企业年金计划）、人寿保险等私人保险费用的税前扣除，各国税法的规定则不尽一致，主要有以下三种情况：

　　（一）有些国家允许扣除私人保险费用的范围比较宽，企业为职工缴纳或者承担的各种保险费用几乎都可以税前扣除，如希腊、土耳其、瑞士等。希腊规定，企业为职工缴纳的社会保险税和其他缴款，只要已经支付，都可以在公司所得税前扣除。企业为职工集体投保人寿保险而支付的保险费，只要保险合同没有授予企业或者职工以贷款权，则可以在不超过每人1500欧元的限额以内扣除。土耳其规定，除了国家规定缴纳的社会保险税和失业保险税可以税前扣除以外，企业为职工向土耳其居民保险公司或者养老金公司投保缴纳的保险费也可以在限额以内扣除。瑞士则规定，不仅社会保险税（包括养老保险、伤残保险和失业保险），而且企业承担的职工养老基金、医疗保险、意外伤害保险、人寿保险等开支都可以税前扣除。不过，除了正常的社会保险以外，瑞士还要求企业和职工参加一种强制养老金计划，其中由企业承担的缴款不能在税前扣除。

　　（二）有不少国家如加拿大、澳大利亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、芬兰、法国、爱尔兰、意大利、挪威、斯洛伐克、西班牙、英国等允许企业设立或者参加养老金计划的开支在税前扣除，只是扣除的时候通常有一些限制性规定。例如，塞浦路斯、爱尔兰和英国强调只有向政府批准或者注册的养老金计划的缴款才能税前扣除；西班牙的税前扣除限于向法定的养老金计划缴款，而一般企业的内部养老金计划不能税前扣除；澳大利亚、捷克、法国、意大利等国家则规定了扣除的限额或者扣除的比例。

　　（三）似乎只有少数国家不允许企业私人保险费用在税前扣除，如阿尔巴尼亚就规定企业为职工缴纳的私人养老保险费不能税前扣除。

　　企业为其职工缴纳社会保险税，受益职工是否缴纳个人所得税

　　企业为其职工缴纳的社会保险税是否计入其受益职工的应税所得计征个人所得税，在我们找到的明确有这方面规定的国家中，未见有征税的，如奥地利、克罗地亚、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、韩国、卢森堡、挪威、波兰、葡萄牙、瑞典等国家。只有印尼规定，除了企业缴纳的养老保险税其职工无需缴纳个人所得税以外，企业缴纳的工伤保险税、死亡保险税都应纳入其职工的所得，征收个人所得税。

　　企业为其职工缴纳的私人保险费是否计入其受益职工的所得计征个人所得税，各国税法的规定则不同：

　　有些国家规定企业为其职工缴纳的私人保险费不计征个人所得税。如爱尔兰规定，企业的经批准的养老金计划缴款为职工的免税福利。