A．10139.5元
B．11850元
C．10863.22元
D．10900元

【答案】B
【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）×7%=1710.5（元）
在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5=11850（元）

其他项目

17.其他项目
如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。

注：这里的违约金指的是违反合同的违约金。如果是违反法律的，则不允许扣除。

【总结】汇总上述有扣除标准的项目如下：

四、不得扣除项目——9项（注意选择题）

1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2．企业所得税税款；
3．税收滞纳金；
4．罚金、罚款和被没收财物的损失；
罚款分为经营性罚款和行政性罚款两类，对于经营性罚款，都是企业间在经营活动中的罚款，在计算应纳税所得额时准予扣除；但对于行政性罚款，来源，中大，网校，都是因纳税人违反相关法规被政府处以的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除。
5．超过规定标准的捐赠支出；
6．赞助支出；
7．①未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备②企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及③非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9、与取得收入无关的其他支出。

【例题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（  ）。
A．为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出
B．利润分红支出
C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款
D．违反食品卫生法被政府处以的罚款
【答案】ABD
【解析】C属于企业间经营罚款，具有违约金性质，可以在所得税前扣除；ABD均不得在所得税前扣除。

【例题】纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（）。
A.可以扣除　　　　
B.不能扣除
C.只能扣本金　　　
D.只能扣利息
【答案】B
【解析】与本身应税收入无关的贷款担保为与取得收入无关的其他支出

【例题】按照现行企业所得税规定，下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（　　）。
A.遭受自然灾害造成损失无赔偿的部分
B.销售货物时给购货方开在同一张专用发票的折扣支出
C.啤酒、黄酒广告费未超标的部分
D.企业之间支付的管理费用
【答案】ABC

【例题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的是（　　）。
A.企业所得税税款
B.银行罚息
C.合同违约金
D.非广告性质的赞助支出
【答案】AD

【例题】根据企业所得税法及实施条例规定，下列不得在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.企业之间支付的管理费
B.企业之间支付的租金
C.非银行企业内营业机构之间支付的利息
D.金融企业的同业拆借利息支出
【答案】AC

举例：某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：
（1）支付工资总额230万元（税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除）；（2）向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费；（3）支付财产保险费和运输保险费共计15万元；