免征与减征优惠

第七节 税收优惠

大纲
（一） 掌握减征与免征优惠
（二） 掌握高新企业的优惠
（三） 小型微利企业的优惠
（四） 掌握加计扣除的优惠
（五） 掌握创投企业的优惠
（六） 掌握加速折旧的优惠
（七） 掌握减计收入的优惠
（八） 掌握税额抵免的优惠
（九） 熟悉民族自治地方的优惠
（十） 掌握非居民企业的优惠
（十一） 掌握其他有关行业的优惠
（十二） 掌握其他优惠
税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括：

一、免征与减征优惠
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税；企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。
1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（非流通）
（2）农作物新品种的选育。
（3）中药材的种植。
（4）林木的培育和种植。
（5）牲畜、家禽的饲养。
（6）林产品的采集。
（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
（8）远洋捕捞。
2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
（2）海水养殖、内陆养殖。（远洋捕捞免征企业所得税）

【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。
A.蔬菜的种植
B.中药材的种植
C.花卉的种植
D.海水养殖
【答案】AB

【例题】根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（ ）。
A.农产品初加工
B.远洋捕捞
C.花卉的种植
D.海水养殖
【答案】CD

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
①企业承包经营、②承包建设和③内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
举例：某企业自2008年3月5日起从事公路建设，建设期为3年。该项目属于《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的公路项目。该公路2011年5月1日建成投入运营。2011年~2016年应纳税所得额如下表所示：

则该公路项目自2011年开始计算减免税期，2011~2013年的应纳税所得额免征企业所得税，2014年~2016年的应纳税所得额减半征收所得税。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入（非获利年度）所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

【例题】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可享受的税收优惠政策是（）。
A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
B.自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D.自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税