（2）按照规定，房地产开发公司缴纳的印花税，应记入其“管理费用”账户中，计算土地增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其“管理费用”，可做扣除。
（3）公司在计算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加计扣除金额允许作为计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。
2.核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下：
（一）确认收入
按转让产权合同取得收入4000万元
（二）确定扣除项目
扣除项目金额＝800＋1500＋（800＋1500）×10%＋220＋（800＋1500）×20%＝3210（万元）
（三）计算增值额
增值额＝4000－3210＝790（万元）
（四）计算增值率
增值率＝790÷3210×100%≈25%
（五）确定适用税率
第一档
（六）依据适用税率计算应纳税额
应缴纳土地增值税＝790×30%－3210×0＝237（万元）
（2）企业所得税：
①应纳税所得额＝收入4000－支付取得土地使用权800－开发成本1500－开发费用250－税金220－土地增值税237＝993（万元）
②应缴纳企业所得税＝993×33%＝327.69（万元） |
