2007年注册税务师考试考题

2007 注册税务师考试

例：下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（　）。
A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据
C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值
D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
【答案】D
【解析】选项A，地下建筑物以应税房产余值为计税依据；选项B，要区分工业用途和商业用途；选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值。
2007 注册税务师考试

2003年  注册会计师

例：某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。
A.4.8万元
B.24万元
C.27万元
D.28.8万元
【答案】C
【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 （万元）；出租的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4（万元），企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。

例：某个体户有私有住房三套，每套原值20万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是（   ）
A．该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税
B．该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、城镇土地使用税、个人所得税
C．该个体户应计算房产税时使用1.2%和12%的税率
D．该个体户应计算房产税时使用1.2%和4%的税率
【答案】BD
【解析】出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、城镇土地使用税、个人所得税；自身小卖部经营应缴纳房产税、增值税－自营小卖部、城建税、城镇土地使用税、个人所得税；自身经营用房使用1.2%的年税率；出租住房使用4%的税率。

2007年  注册会计师

例：房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（　）
【答案】×
【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。

减免税优惠 大纲

第四节　减免税优惠

大纲：
（一）熟悉国家机关、人民团体、军队自用房产的优惠
（二）熟悉国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产的优惠
（三）熟悉宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产的优惠
（四）个人拥有的非营业用房产的优惠
（五）经财政部批准免税的其他房产优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产
（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
（四）个人拥有的非营业用的房产

例：赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【答案】A
【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税。

应纳房产税=1200×6×4%=288（万元）　
（五）经财政部批准免税的其他房产
1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税
2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。
3.自2004年8月1日起，来源，中大，网校，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
4.①凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性措施在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后，
②施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。