分析：该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；贷款利息、办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖收入。以卖出价减去买人价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。2003年1月1日起金融业适用营业税税率为5％。
应纳营业税额=(60+20+10+20+120—100+300—290)×5％=7(万元)
[例4—4】某电信局2004年4月发生如下业务：(1)话费收入200万元；(2)为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；(3)出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款5万元，已缴纳的营业税为0．15万元，该税款没有退还；(4)销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；(5)电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业税。
分析：其话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信一电信”税目，以收入全额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信业——电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给相关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信业——电信业”税目征收营业税，按规定凡提供营业税应、税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，本题中未退还已征税款，故应允许将应退税款从营业额中减除；销售有价电话卡，按规定应以电话卡面值减去销售折扣后的余额为营业额。
应纳营业税额=(200+60一25+30—5—0．15+60—6+3)×3％=9．5055(万元)
[例4—5】某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，
有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。
分析：有线电视节目收费、点歌费应按“文化体育业——文化业”中的“播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税；广告播映费收入应按“服务业——广告业”税目征收营业税；出售专题征播映权收入应按“转让无形资产——转让著作权”征收营业税。
应纳营业税额=(50+1)×3％+3X3％+6X5％+5×5％=2．17(万元)
【例4—6]某综合娱乐服务公司2006年5月发生如下业务：(1)歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入o．3万元，烟酒饮料销售收入1万元；(2)保龄球馆收人4万元；(3)开办的网吧收入7万元；(4)餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。
分析：按相关税法规定，点歌费不得从营业额中扣除，歌舞厅发生的烟酒等销售收入属于混合销售，按照“主业”应按“娱乐业”征收营业税；保龄球馆收入自2004年7月1日起营业税税率下调为5％；餐厅收入应按“服务业”税目征税；其他均属于“娱乐业”，应按相应税目计征营业税。
应纳营业税额=(5+0．3+1)X20％+4X5％+7×20％+30×5％=4．36(万元)
[例4—7】2006年7月，某企业将部分房屋出租给某下岗职工开办一台球室和一小型餐馆(已领取税务登记证)。按照双方签订的租赁合同，厂方当月收取的租赁费为5000元，台球室当月收入5000元，餐馆当月收入为8000元。为筹集开办资金，该下岗职工将一处购买并居住不满一年的普通住宅出售，该住宅购入价为60000元，销售价为80000元，将另一处自有住房以每月800元的市场价格出租，双方约定每季收取一次，第一个季度的租金当月已经预付。请计算当月该企业与下岗职工各自应纳营业税额。
分析：该企业出租房屋，不具备属于企业内部分配行为的三个条件，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。按照规定，下岗职工从事个体经营，自领取税务登记证之Et起，3年内免征营业税，但经营“娱乐业”项目不在免征营业税的范围内，这样，属于“娱乐业”的台球室收入应按“娱乐业”税目以5％的税率征收营业税，而餐馆收入免征营业税。个人销售购买不足5年的普通住宅，按全额计征营业税，但是，个人按市场价出租居民住房，按3％税率征收营业税，因其预收三个月的租金，所以计税营业额应为2400元。 |
