企业应纳营业税额=5000×5％=250(元)
下岗职工个人应纳营业税=5000×5％+80000×5％+800×3×3％
=250+4000+72=4322(元)
[例4—8]某旅行社本月组织团体旅游，境内组团旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费jf-j票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5％的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。
分析：按规定，旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额；将价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；其他业务按“服务业——代理业”和“服务业——其他代理业”征收营业税。
应纳营业税额=(20×95％一12)X5％+(30一18)×5％+(1+2)×5％=1.1(万元)
【例4—9】经民政部门批准成立的某非盈利性社会团体2004年7月发生如下业务：(1)按规定标准收取会费共3万元；(2)出租房屋取得收入15万元；(3)为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；(4)举办科技讲座取得收入1万元；(5)主办的纪念馆取得门票销售收人0．3万元；(6)经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0．7万元。请计算该单位应纳营业税额。
分析：按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收人免征营业税；出租房屋收人应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利彩券以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。
应纳营业税额=15×5％+1×3％+2×5％+0．7×5％=0．915(万元)
[例4—10】某广告公司2004年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为15％)。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入10万元。转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。
分析：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新核定其营业额。本题中提出无同类广告价格可比，是为了让读者熟悉相应的计算公式。广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。对以不动产、无形资产投资入股的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税，转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
广告业务的计税营业额=90×(1+15％)÷(1一．5％)=108．95(万元)
应纳营业税额=(108．95—25—17)×5％+10×3％+10×5％=4．15(万元)
[例4—11]某房地产开发公司2003年发生如下业务：
(1)开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元(核定的成本利润率为15％)。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资人股某企业，现将其股权的60％出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。 |
