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第六章 所得税制度

　　第一节 企业所得税

　　一、了解企业所得税的概念

　　二、掌握企业所得税的纳税人

　　1.基本界定

　　企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　2.居民企业和非居民企业的划分

　　居民企业――单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国

　　三、征税对象

　　1.企业的各项所得

　　居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务

　　2.所得来源地的确定原则

　　四、熟悉税率

　　五、掌握计税依据――应纳税所得额

　　(一)应纳税所得额的计算原则

　　1.权责发生制

　　2.税法优先原则

　　(二)应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(三)亏损弥补

　　亏损：按税法计算的亏损

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　(四)清算所得

　　清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益

　　(五)非居民企业应纳税所得额的计算

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　六、掌握收入确认

　　1. 区分不征税收入和免税收入

　　2.熟悉一般收入项目的确认：权责发生制原则