税法二考试辅导：《税法2》第一章企业所得税重点内容导读
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一、本章大纲
一、概述
（一）了解企业所得税的概念
（二）了解我国企业所得税的立法原则
（三）熟悉企业所得税的特点
二、征税对象和纳税人
（一）了解企业所得税的征税对象及范围
（二）熟悉纳税人的主要类型和应具备的条件
三、税率
（一）了解税率设计的原则
（二）掌握适用税率的基本规定
（三）掌握小型企业优惠税率的规定
（四）掌握西部地区优惠税率的规定
四、应纳税所得额的确定
（一）熟悉计算应纳税所得额的原则
（二）掌握收入总额的确定：收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。基本收入包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入；特殊收入包括：减免或返还的流转税收入、资产评估增值、企业接受捐赠收入、包装物押金收入、折扣销售、在建工程试运行收入、电信企业的特殊收入、金融企业的特殊收入、债务重组收入、房地产企业的收入等
（三）熟悉扣除项目的确定：扣除项目应遵循的原则和准予扣除项目的内容。扣除项目的内容主要有：成本、费用（销售费用、管理费用和财务费用）、税金和损失
（四）掌握部分扣除项目的范围和标准：主要掌握一般企业都可能涉及的扣除项目及标准，如借款费用支出；工资、薪金支出；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出：公益、救济性捐赠支出；业务招待费支出；固定资产租赁费、坏账损失与坏帐准备金；广告费与业务宣传费：新产品、新技术、新工艺研究开发费；差旅费、会议费、董事会费：房地产开发企业的成本、费用；企业发生的永久或实质性损失等
（五）掌握不准予扣除的项目：资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项罚款、罚金、滞纳金等
（六）掌握亏损弥补的规定
（七）掌握关联企业间业务往来应纳税所得额的确定
（八）熟悉清算所得的规定
（九）掌握应纳税所得额的计算方法：熟练掌握计算应纳税所得额的两个基本公式：应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目金额；或者是：应纳税所得额=企业的会计利润总额十纳税调整增加额-纳税调整减少额
五、资产的税务处理
（一）掌握固定资产的税务处理：固定资产的计价、折旧范围、折旧依据和方法、固定资产加速折旧的范围、方法及管理
（二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的计价、摊销
（三）熟悉递延资产的税务处理：递延资产的确认和摊销；修理费用和递延费用的确认
（四）熟悉成本计价方法的税务处理及存货计价的管理
六、股权投资业务的所得税处理
（一）掌握企业股权投资所得的所得税处理
（二）掌握企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
（三）掌握企业以部分非货币资产投资的所得税处理
（四）熟悉企业整体资产转让的所得税处理
（五）掌握企业整体资产置换的所得税处理
七、合并分立业务的所得税处理
（一）掌握企业合并业务的所得税处理
（二）掌握企业分立业务的所得税处理
八、减免税优惠
（一）了解民族自治地方的税收优惠
（二）熟悉法律、法规及国务院规定的税收优惠。税收优惠一般有几种类型：一是税率式优惠，对不同的地区采用不同的税率；二是税基式优惠，对不同的征税对象减少计税的基数；三是税额式优惠，对某些特殊行业或对象按规定先计算出税额后再减征一定的比例；四是时间性优惠，对某些纳税人或课税对象在一定的年限内免税或减半征税。
九、会计制度与税法的差异及调整
（一）掌握企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整
（二）掌握企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
（三）掌握企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整
（四）掌握企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整
（五）掌握对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整
（六）掌握企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整
（七）掌握企业发给停止实物分房以前参加工作未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金的会计处理及纳税调整
（八）掌握企业对按照权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资损益的会计处理及纳税调整
（九）熟悉其他有关问题的会计处理及纳税调整
十、应纳税额的计算
（一）掌握预缴及汇算清缴所得税的计算
（二）掌握境外所得税抵免和应纳税额的计算
（三）掌握从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算
（四）掌握核定征收应纳税额的计算
（五）掌握清算所得应纳税额的计算
十一、申报和缴纳
（一）熟悉企业所得税的缴纳方法和纳税期限
（二）了解企业所得税的纳税年度
（三）熟悉企业所得税的征管权限及收入划分
（四）熟悉企业所得税的纳税地点
（五）掌握汇总（合并）缴纳企业所得税的管理
（六）掌握企业所得税纳税申报表（主表和附表）的格式和填列方法
二、本章教材变化
今年教材总体上有一定的变化，主要是：
1、增加了房地产企业预计计税毛利率的确定内容；
2、调整了计税工资、职工工会经费等3项费用的计提标准；
3、准予扣除的公益救济性捐赠的计算（寄宿制学校）；
4、企业技术开发费的扣除（P32）；
5、保险公司准予扣除的保险保障基金（大部分新增，P44倒数第一段有问题）；
6、从被投资方分回税后利润应纳税额的计算；
7、企业所得税纳税申报表（重大变化）；
8、按06年发布的新会计准则调整了教材中相应的会计科目。
三、本章重点与难点
（一）企业所得税概述
注意所得税计征的依据以及征收管理办法。
（二）征税对象及范围
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产、经营所得和其他所得（除外商投资企业和外国企业）。
其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各项资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。
（三）纳税人
注意纳税人应具备的条件：实行独立经济核算的企业或者经济组织，即：在银行开设结算账户；建立独立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。
1、税法规定，企业所得税以取得应税所得，实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。
2、凡承租经营后，未改变被租企业名称，未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税义务人。
3、承租经营后，承租方重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人。
4、特殊行业、企业集团作为纳税人的规定。
主要涉及金融、保险企业，铁道部企业，民航企业，国家邮政局及所属各级邮政企业，企业集团，石油集团。
（四）税率
（五）应纳税所得额的确定
▲收入总额的确定
1、基本收入的确定。
纳税人的收入总额包括：生产经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入，其他收入。
2、特殊收入的确定。
（1）减免或返还的流转税：对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。其中：
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；
对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
（2）资产评估增值的税务处理：
A.清产核资时发生的，不计入应纳税所得额；
B.按国税发[2000]118号通知，以经营活动的部分非货币资产对外投资时，应该在投资交易发生时，确认资产的转让所得或损失；
C.产权转让时，转让净收益或净损失，计入应纳税所得额；国有资产产权转让净收益，凡是按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额；
D.股份制改造，应相应调整账户，可以计提折旧，但不得在税前扣除。年度纳税申报时两种调整方法：据实逐年调整和综合调整。
（3）接受捐赠的资产：
企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得；
企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。
（4）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业货物的，应作为收入处理。
纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，应视为企业收入处理。
（5）纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照取得收入当时的市场价格计算或估定。
（6）以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。
（7）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的；为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
（8）企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。按合同规定未逾期，但从收取之日起计算已超过1年（12个月）仍未返还的，也应确认为收入。
企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。 |
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