金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税；金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税；收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

　　42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（    ）。

　　A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

　　B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

　　C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

　　D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

　　答案：A、B、D

　　依据：教材第29、30页。

　　贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

　　考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

　　43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有（    ）。

　　A.对外投资的长期借款利息

　　B.与债券相关的折价摊销

　　C.对外投资的短期借款利息

　　D.与债券相关的溢价摊销

　　E.借款时发生的辅助费用

　　答案：B、D、E

　　依据：教材第39、40页。

　　企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

　　44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（    ）。

　　A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

　　B.购置并交付使用固定资产借款费用

　　C.企业筹建期间发生的长期借款费用

　　D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

　　E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

　　答案：C、D、E

　　依据：教材第40、41页。

　　购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

　　45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括（    ）。

　　A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

　　B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

　　C.雇员离退休、退职取得的各项收入

　　D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

　　E.雇员取得的加班工资和年终加薪

　　答案：D、E

　　依据：教材第41、42页。

　　按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

　　46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有（    ）。

　　A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

　　B.向商业保险机构缴纳的财产保险

　　C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

　　D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

　　E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

　　答案：D、E