A.30　　　　　　B.28

　　C.24　　　　　　D.15

　　答案：D

　　依据：教材第39、40页。

　　经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％＝15（万元）。

　　6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为（    ）万元。

　　A.16.25　　　　　　B.16.01

　　C.14.85　　　　　　D.13.2

　　答案：A

　　依据：教材第21、44、104页。

　　金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的 1.5％以内可以据实扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5％的标准计算；其应税所得额为（650-600）＝50（万元）。所以，50×1.5％＝0.75（万元）， 10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：（50-0.75）×33％＝16.25（万元）。

　　7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

　　A.6.93　　　　　　 B.11.55

　　C.13.53　　　　　　D.16.83

　　答案：C

　　依据：教材第21、55、56页。

　　向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。

　　8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15％，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

　　A.1.08    　B.4.62　　　

    C.2.43　　　D.2.97

　　答案：C

　　依据：教材第21、112页。

　　实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率；应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27％。

　　考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％：9（万元），适用税率为27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。

　　9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是（    ）。

　　A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

　　B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益