73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。

　　A.422   　　B.419

　　C.437   　　D.507

　　答案：A

　　依据：教材第165-176页

　　有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

　　74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（　　　）万元。

　　A.12.31   　　B.13.89

　　C.22.86   　　D.24.81

　　答案：C

　　依据：教材第187、193、194页

　　出口企业在"两免三减半"期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

　　（二）

　　某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

　　75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（　）万元。

　　A.780   　　B.795

　　C.960     　D.1000

　　答案：A

　　依据：教材第332、333页

　　有关土地增值税的增值额的计算规定。

　　可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

　　可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

　　76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（　）万元。

　　A.110   　　B.240

　　C.320   　　D.330

　　答案：D

　　依据：教材第334、335页

　　有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

　　2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

　　考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

　　77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。

　　A.177    　B.147

　　C.183    　D.201

　　答案：B

　　依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

　　（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。