2005年 注册会计师
【例题】下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（　）。
A.土地使用权出售
B.国有土地使用权出让
C.土地使用权赠与
D.以划拨方式取得土地使用权
【答案】C

2008年 注册会计师

居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（　）
A.0.45万元
B.1.95万元
C.2.25万元
D.2.85万元
【答案】A
　 【解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税＝15×3%＝0.45（万元）

第四节　减免税优惠

大纲

（一） 熟悉契税减免的基本规定
（二） 熟悉财政部规定的其他减免契税的项目
一、契税减免基本规定
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，来源，中大，网校，免征契税。
3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
7.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

二、财政部规定其他减免契税项目
1.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
2.承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
3.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征。
4.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。
2007 注册税务师

【例题】依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是（　）。
A.居民因政府拆迁重新购置住房
B.以减免出让金形式而取得国有土地使用权
C.企业合并中，新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权
D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房
【答案】D

【解析】对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税；企业合并中，新设方或者存续方承受补解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。

【例题】下列项目免征契税的有（　）。
A.以获奖方式获得的房屋
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房
C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金
D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房
E.拆迁居民获得的与其购买住房价值相等的拆迁补偿款
【答案】BE
【解析】选项D，是酌情减免，并不一定是免征。